Податкове резидентство та іноземні доходи після повернення в Україну

Ні, сам перетин кордону не є єдиним критерієм. Податковий кодекс визначає резидентство послідовно через місце проживання, постійне місце проживання, центр життєвих інтересів, а якщо цього недостатньо - через перебування в Україні не менше 183 днів протягом податкового року. Якщо статус неможливо визначити за попередніми критеріями, Кодекс використовує також громадянство України.

Якщо за законодавством іншої держави ви одночасно вважаєтеся її резидентом, потрібно додатково перевірити правила чинної угоди про уникнення подвійного оподаткування з цією державою.

Нормативна база: підпункт 14.1.213 Податкового кодексу України.

Критерій 183 днів застосовується тоді, коли резидентство не вдалося визначити за попередніми критеріями місця та постійного місця проживання або центру життєвих інтересів. До 183 днів включаються дні приїзду та від’їзду протягом податкового року.

Тому твердження «я був за кордоном понад 183 дні, отже точно не є резидентом України» може бути помилковим. Важливими можуть бути сім’я, постійне житло, підприємницька діяльність та інші особисті й економічні зв’язки. За наявності подвійного резидентства слід також застосувати відповідну міжнародну угоду.

Центр життєвих інтересів означає державу, з якою особа має тісніші особисті або економічні зв’язки. Податковий кодекс прямо зазначає, що достатньою, але не виключною, умовою може бути постійне проживання членів сім’ї або реєстрація особи як суб’єкта підприємницької діяльності.

На практиці оцінюється сукупність обставин. Якщо ваша сім’я, житло, робота та економічна діяльність розподілені між двома державами, не варто визначати резидентство лише за одним показником. Для індивідуального аналізу документів використайте Довідник правової та соціальної допомоги.

Якщо фізична особа є податковим резидентом України, її іноземні доходи входять до об’єкта оподаткування за правилами Податкового кодексу. За загальним правилом іноземний оподатковуваний дохід включається до річної декларації. Для більшості таких доходів ДПС у 2026 році вказує ставку ПДФО 18 % та військового збору 5 % для доходів, нарахованих або виплачених з 1 січня 2025 року.

Водночас окремі види доходів і допомоги можуть мати спеціальні звільнення або інший режим. Наприклад, ДПС окремо звертає увагу на передбачені законом випадки неоподаткування допомоги від іноземних держав, державних фондів або благодійних організацій у зв’язку з війною. Тому спочатку потрібно визначити вид доходу, а не лише країну, з якої надійшли кошти.

Джерело: ДПС: декларування закордонних доходів у 2026 році.

Не обов’язково. Податковий кодекс та міжнародні угоди можуть дозволяти зарахування податку, сплаченого за кордоном, під час визначення ПДФО в Україні. Для цього потрібна довідка компетентного державного органу іншої країни про суму сплаченого податку та базу або об’єкт оподаткування.

Довідка підлягає легалізації, якщо інше не встановлено міжнародним договором. Сума зарахування має встановлені законом межі. ДПС також роз’яснює, що податок, сплачений за кордоном, не зменшує українське зобов’язання з військового збору.

Джерело: ДПС про документи для зарахування іноземного податку.

Перевіряйте не лише наявність підписаного документа, а саме його чинність для відповідного податкового року. Міністерство фінансів веде актуальний перелік міжнародних договорів України про уникнення подвійного оподаткування.

Статус договорів може змінюватися. Наприклад, нову угоду України з Німеччиною підписано 19 травня 2026 року, але Мінфін зазначає, що вона набере чинності лише після завершення необхідних внутрішньодержавних процедур. До цього слід перевіряти, який договір застосовується на відповідний момент.

Актуальний перелік: Міністерство фінансів України.

Не варто автоматично вважати таку виплату «іноземним доходом» лише тому, що роботодавець іноземний. Податковий кодекс відносить до доходів з джерелом походження з України винагороду, яку виплачує іноземний роботодавець за діяльність, фактично здійснювану на території України.

Податковий результат залежить від форми відносин, резидентства, місця виконання роботи та міжнародної угоди. Якщо іноземний роботодавець не є українським податковим агентом, у працівника можуть виникати обов’язки самостійного декларування та сплати. Трудову частину питання дивіться у пораднику про роботу після повернення.

Нормативна база: підпункти 14.1.54, 163.1.3 та пункт 170.11 Податкового кодексу України.

Сам факт володіння банківським рахунком за кордоном не є доходом і сам по собі не означає виникнення ПДФО. Але доходи на такому рахунку, наприклад проценти, дивіденди, інвестиційний прибуток або оплата за роботу чи послуги, оцінюються окремо за правилами Податкового кодексу.

Після зміни країни постійного проживання повідомте банк про актуальну адресу та податкове резидентство, якщо цього вимагають його правила. Міждержавний обмін податковою інформацією не замінює обов’язок платника правильно визначити і задекларувати свій дохід.

Якщо іноземний податковий орган, банк або роботодавець просить підтвердження українського резидентства для застосування міжнародного договору, можна звернутися до ДПС за довідкою-підтвердженням статусу податкового резидента України. Порядок затверджено наказом Міністерства фінансів № 248 від 19 серпня 2022 року.

У заяві зазначається, зокрема, держава, для якої потрібна довідка, податковий рік та підстава для визначення резидентства. Перед поданням перевірте актуальні вимоги ДПС і чинність договору з відповідною державою.

Збережіть докази дат перебування в обох країнах, місця проживання, роботи, сімейних та економічних зв’язків, а також документи про доходи й сплачені податки за весь відповідний рік. Податкове резидентство не слід визначати лише з дати квитка або штампа про в’їзд.

Якщо обидві держави вважають вас своїм резидентом, проаналізуйте чинну угоду про уникнення подвійного оподаткування. У складній ситуації до подання декларації доцільно отримати індивідуальну професійну консультацію.

Якщо ситуація потребує індивідуальної оцінки документів, скористайтеся Довідником правової та соціальної допомоги, щоб знайти профільну організацію або фахівця.

Для загального плану дивіться «Повернення в Україну після тривалого перебування за кордоном: що потрібно знати». Якщо ви продовжуєте працювати на іноземну компанію або шукаєте роботу в Україні, дивіться порадник про роботу після повернення.

Якщо ситуація потребує індивідуальної оцінки документів, скористайтеся Довідником правової та соціальної допомоги, щоб знайти профільну організацію або фахівця.